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你的减税大礼包,应该找谁来买单?

来源:华讯财经 编辑:华讯编辑 时间:2019年01月13日 05:40:33

原标题:你的减税大礼包,应该找谁来买单?

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本文建模使用了基本的博弈论方法,为篇幅美观尽量略去了推导步骤,即便读者没学过博弈论也不影响理解观点,若希望讨论详细推导过程可与作者联系。更重要的是,本文为严肃的学术讨论,观点不代表作者所在机构立场。

年末岁初,身边的同事朋友们都在兴致勃勃地研究如何申报享受个人所得税专项附加扣除红利,而工资微薄的我就懒得去钻研以后每个月能不能多省下一两百块钱了,因为我觉得现行对个人征税的制度里存在着以下3个未解之谜:

1、近二十年间,拉开国内绝大部分人群真实财富差距的核心是房产,具体而言就是有没有买房、在哪买房、买了几套,那么一个坐拥十套拆迁房的广深城中村无业游民和一个无房无户口的北漂、沪漂普通工薪阶层,谁更需要缴税,现实中谁可能缴得更多?

2、穷人小陈跟人合租了一套老破小,他每月交的个人所得税在政府统筹后,一部分投向了富人小朱拥有多套豪宅的CBD新区公共设施配套建设,使得小朱房产价值水涨船高的同时也拉升了小陈每月要交的房租,那么这笔税收究竟谁更像是受益者?

3、富人小朱除了爱好囤积豪宅还喜欢收集大排量豪车,并通过身边暴富的炒房团引领了一波高消费炫富的奢靡风气,使得骑共享单车上班的穷人小陈不仅要被迫呼吸更多废气排放带来的雾霾而且还越来越承担不起飞涨的物价房价,为什么小陈没得到直接的环境污染和通货膨胀补偿?

在2018年末的中央经济工作会议“积极的财政政策要加力提效,实施更大规模的减税降费”的指向下,除非不惧于扩大财政赤字,否则从稳增长和财政平衡的角度,你的个人所得税减税大礼包是要一定通过拓宽新的税源或者调增其他税种税率来补偿买单的,要不怎么叫“结构性减税”呢。借本次个税的改革契机(其实是改写了自己五年前的一篇旧文章),我用一个基于博弈论的数理模型,以“主要根据消费水平而不是收入水平征税、对中高档的资源消耗方式应多征税、借助税收手段抑制消费攀比和面子文化从而促进节约性社会建设”为征税导向价值观前提,刻画了社会三大阶层——富人、中产与低收入阶层的资源消耗水平选择过程,从中分析某一阶层的消耗行为对其他阶层的效用影响,试图一并给上述未解之谜寻找更好的财税方案建议,找到最适合为从普通工薪阶层身上卸载的税负买单的群体:

基本建模理念

富人与中产阶级的消耗选择博弈

财税政策的静态博弈

财税政策的多阶段重复博弈

结论

跳出理论模型回到现实中来:就在全国人民通过填表和官方APP积极申报专项抵扣之时,房东也逐渐醒悟租客申报房租抵扣会揭露他们漏税,网络上也流传出各种通过假离婚来增加抵扣额度的操作教程。

正如战术上再勤奋也弥补不了战略上的走偏一样,我认为对于我国这种人多地广、多种二元结构并存、神奇操作层出不穷和富人避税逃税手段丰富的国家来说,个税减负政策应当越简单越好(比如只需大幅提高起征点和降低阶梯税率就行),改以提高征收奢侈品、豪宅、豪车等高档商品消费税和水电油气等资源消耗税的比重来补偿个税征收额的下降,并通过加大对中低消费人群的转移支付实现类似专项抵扣的效果。

回顾开篇提出的3个未解之谜,结合建设节约型社会的需要和模型推导,本文由始至终贯彻的理念是:对个人征税调节的对象,并不应该仅仅是调节工资性收入差异,即便是配套了精心设计的专项抵扣办法也是治标不治本,而是应当将征税重心转移到富裕群体的过度消费行为上来,只有为富不仁的人才会通过炫富型过度消费来传递身份阶层信息,并带动中产阶层过早进入中等消费方式,导致社会整体资源消耗增加并引发物价上涨伤害低收入阶层,全社会陷入高消耗、高排放、高污染的长期均衡稳定状态。

进一步说,一则这样的结构性税率调整并没有减少财税收入,需求价格弹性较低的富人们对提高的消费税率并不敏感,易于实现社会福利的帕累托改进;二则对人均资源量较低的我国来说,必须通过财税方式抑制“面子文化”带来的攀比浪费之风和引导环保节约的生活消费方式;三则为各种调控政策提供了启发,比如若将持有房产视作消耗资源,以大幅提高房产税率的形式补贴无房少房群体,提高持有房产的机会成本,则有望在有效调控房价的同时改善无房群体的福利。甚至于,若允许资源消耗权转让的方式,比如说现存的“房票”和车牌私下转让的行为合法化,也是增加无房无车群体收入的途径。

可喜的是,国家早已意识到这一点,我国目前对烟酒、贵重首饰、汽车、高尔夫球具、高档手表和游艇等多种产品实施了在生产加工和进口环节缴纳的消费税。据财政部公布的2018年1-11月主要税收项目情况:国内增值税56672亿元,同比增长9.4%;国内消费税10377亿元,同比增长4.5%;个人所得税12987亿元,同比增长17%;房产税2625亿元,同比增长8%,消费税和房产税之和恰巧基本等同于个人所得税。建议在大幅度降低个人所得税的同时扩展消费税征税范围、加快推进房产税立法征收,实现税负从普通工薪阶层向中高端消费行为人群和多套房产持有者的有效转移。为了平滑此项税制改革的影响,建议采取提前公告未来几年消费税率和资源涨价幅度的预规制措施,平滑相关产品价格波动和有序引导民众形成良好的资源消耗行为习惯。

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